CIRCOLARE STRAORDINARIA – CREDITO IMPOSTA BENI STRUMENTALI: ISTITUITI I CODICI TRIBUTO

22/01/2021

Con la Risoluzione n. 3/E del 13 gennaio 2021, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo da riportare nel modello F24 per l’utilizzo dei CREDITI D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI.

La Legge di bilancio per il 2020 (Legge 160/2019) aveva introdotto il riconoscimento di tre distinti crediti d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2020 in sostituzione dei maxi/iper ammortamenti previsti invece per gli anni precedenti.

La Legge di bilancio per il 2021 (Legge 178/2020) ha modificato la percentuale del credito d’imposta per gli acquisti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2021.

In considerazione della compresenza di crediti d’imposta riferiti a due norme di legge, si riportano distinte tabelle di riferimento.

Importante

Entrambe le agevolazioni richiedono che le fatture e i documenti relativi agli investimenti, contengano il riferimento alla disposizione normativa agevolativa utilizzata dal contribuente:

  • Acquisto per il quale è riconosciuto il credito d’imposta ex art. 1 commi da 184 a 194 Legge 160/2019. Per l’agevolazione della legge di Stabilità per il 2020.
  • Acquisto per il quale è riconosciuto il credito d’imposta ex art. 1 commi da 1051 a 1063 Legge 178/2020. Per l’agevolazione della legge di Stabilità per il 2021.

 

LEGGE DI STABILITA’ 2020 (L. 160/2019)

1) CREDITO D’IMPOSTA BENI MATERIALI “GENERICI” NUOVI

 

PERIODO INVESTIMENTO IMPORTO MASSIMO COSTI – ammissibili CREDITO D’IMPOSTA
Acquisti 01.01.2020 – 31.12.2020

oppure

Acquisti entro il 30.06.2021 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2020

  

 

Euro 2.000.000

  

 

6%

 

Caratteristiche del credito:

  • Utilizzo solo in compensazione in F24.
  • In 5 quote annuali di pari importo.
  • Inizio dell’utilizzo del credito: a partire dall’anno successivo a quello di entrata in funzione del bene (non la semplice consegna del bene). Se il bene è entrato in funzione nel 2020 il credito si può utilizzare già dal 01.01.2021.
  • Codice tributo 6932
  • Anno da indicare: quello di entrata in funzione del bene.

 

2) CREDITO D’IMPOSTA BENI MATERIALI NUOVI “INDUSTRIA 4.0” TABELLA A

 

PERIODO INVESTIMENTO IMPORTO MASSIMO COSTI – ammissibili CREDITO D’IMPOSTA
Acquisti 01.01.2020 – 31.12.2020

Oppure

Acquisti entro il 30.06.2021 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2020

 Fino a euro 2.5 milioni

 

Oltre 2,5 milioni e fino a 10 milioni

 40%

 

20%

 

Caratteristiche del credito:

  • Utilizzo solo in compensazione in F24.
  • In 5 quote annuali di pari importo.
  • Inizio dell’utilizzo del credito: a partire dall’anno successivo a quello di interconnessione (a prescindere dall’entrata in funzione). Se il bene è interconnesso nel 2020 il credito si può utilizzare già dal 01.01.2021.
  • Codice tributo 6933
  • Anno da indicare: quello di interconnessione del bene.

 

3) CREDITO D’IMPOSTA BENI IMMATERIALI NUOVI “INDUSTRIA 4.0” TABELLA B

 

PERIODO INVESTIMENTO IMPORTO MASSIMO COSTI – ammissibili CREDITO D’IMPOSTA
Acquisti 01.01.2020 – 31.12.2020

oppure

Acquisti entro il 30.06.2021 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2020

  

Euro 700.000

  

15%

 

Caratteristiche del credito:

  • Utilizzo solo in compensazione in F24.
  • In 3 quote annuali di pari importo.
  • Inizio dell’utilizzo del credito: a partire dall’anno successivo a quello di interconnessione (a prescindere dall’entrata in funzione). Se il bene è interconnesso nel 2020 il credito si può utilizzare già dal 01.01.2021.
  • Codice tributo 6934
  • Anno da indicare: quello di interconnessione del bene.

 

LEGGE DI STABILITA’ 2021 (L. 178/2020)

1) CREDITO D’IMPOSTA BENI MATERIALI e IMMATERIALI “GENERICI” NUOVI

 

PERIODO INVESTIMENTO IMPORTO MASSIMO COSTI – ammissibili CREDITO D’IMPOSTA
Acquisti 16.11.2020 – 31.12.2021

oppure

Acquisti entro il 30.06.2022 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2021

 Euro 2.000.000 (beni materiali)

e euro 1.000.000,00 (beni immateriali)

 10%

 

15%*
Acquisti 01.01.2022 – 31.12.2022

oppure

Acquisti entro il 30.06.2023 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2022

 Euro 2.000.000 (beni materiali)

e euro 1.000.000,00 (beni immateriali)

 6%

 

*15%  per strumenti e dispositivi tecnologici destinati dall’impresa alla realizzazione di forme di lavoro agile.

Caratteristiche del credito:

  • Utilizzo solo in compensazione in F24.
  • In 3 quote annuali di pari importo.
  • Per i soggetti con ricavi o compensi inferiori a euro 5 milioni, il credito d’imposta per i beni acquistati dal 16.11.2020 al 31.12.2021 può essere utilizzato in un’unica soluzione e non in tre quote annuali.
  • Inizio dell’utilizzo del credito: dall’anno di entrata in funzione del bene (non dall’anno successivo come previsto nella legge di stabilità del 2020).
  • Codice tributo 6935
  • Anno da indicare: quello di entrata in funzione del bene.

 

2) CREDITO D’IMPOSTA BENI MATERIALI NUOVI “INDUSTRIA 4.0” TABELLA A

 

IMPORTO INVESTIMENTO (per ciascun periodo) CREDITO IMPOSTA

Per investimenti

16.11.2020 – 31.12.2021 o entro il 30.06.2022 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2021

 CREDITO IMPOSTA

Per investimenti

01.01.2021 –31.12.2022

o entro il 30.06.2023 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2022
Fino a 2.5 milioni 50% 40%
Superiore a 2.5 – fino a 10 milioni 30% 20%
Superiore a 10 milioni e fino a 20 milioni 10% 10%


Caratteristiche del credito:

  • Utilizzo solo in compensazione in F24.
  • In 3 quote annuali di pari importo.
  • Inizio dell’utilizzo del credito: a partire dall’anno di avvenuta interconnessione (a prescindere dall’entrata in funzione).
  • Codice tributo 6936
  • Anno da indicare: quello di interconnessione del bene.

 

3) CREDITO D’IMPOSTA BENI IMMATERIALI NUOVI “INDUSTRIA 4.0” TABELLA B

 

PERIODO INVESTIMENTO IMPORTO MASSIMO COSTI – ammissibili CREDITO D’IMPOSTA
Acquisti 161.11.2020 – 31.12.2022

oppure

Acquisti entro il 30.06.2023 con acconto di almeno il 20% entro il 31.12.2022

  

Euro 1.000.000,00

  

20%

 

Caratteristiche del credito:

  • Utilizzo solo in compensazione in F24
  • In 3 quote annuali di pari importo
  • Inizio dell’utilizzo del credito: a partire dall’anno di avvenuta interconnessione (a prescindere dall’entrata in funzione).
  • Codice tributo 6937
  • Anno da indicare: quello di interconnessione del bene.

 

Rimanendo a più completa disposizione per fornirVi ulteriori chiarimenti e precisazioni, cogliamo l’occasione per porgerVi cordiali saluti.

Studio Pietrobon & Associati