SCADENZIARIO FISCALE DICEMBRE 2020

·       all’IRPEF;

·       alla ce­dolare secca sulle locazioni;

·       all’imposta sosti­tutiva del 5% per i c.d. “con­tri­­buen­ti minimi” ex art. 27 del DL 98/2011;

·       all’imposta sosti­tutiva del 15% o 5% per i con­tri­­buenti rientranti nel regime fiscale for­fet­tario ex
L. 190/2014;

·       all’IVIE (se si possiedono immobili all’estero);

·       all’IVAFE (se si detengono attività finanziarie al­­l’e­ste­ro);

·       al contributo INPS alla Gestione separata ex L. 335/95;

·       all’IRES e alle relative maggiorazioni e addizionali;

·       all’addizionale IRPEF/IRES sul reddito riguardan­te il ma­teriale pornografico e di incitamento alla vio­lenza (c.d. “tassa etica” o “pornotax”);

·       all’IRAP.

Tali versamenti non possono essere rateizzati.

Si tratta, ad esempio, delle Certificazioni riguar­danti:

·       i redditi di lavoro autonomo derivanti dall’e­ser­­ci­zio abituale di arti o professioni;

·       le provvigioni;

·       i corrispettivi erogati dal condominio per con­tratti di appalto;

·       i redditi esenti.

·       il modello 770/2020;

·       in via telematica, direttamente o avvalendosi de­gli intermediari abi­­­li­­tati.

Ai fini dell’invio, il modello 770/2020 può essere suddi­viso in un massimo di tre parti.

·       l’infedele presentazione dei modelli 770/2019, re­la­tivi al 2018;

·       le violazioni di omessa effettuazione delle ri­te­nu­te, commesse nel 2019;

·       gli omessi, insufficienti o tardivi versa­menti di ri­te­­nute del 2019.

La regolarizzazione si perfeziona mediante:

·       il versamento degli importi non versati, degli in­te­ressi legali e delle sanzioni ridotte ad un ot­ta­vo del minimo, previste per le diverse vio­lazioni;

·       la presentazione dell’eventuale dichiarazione in­te­­­gra­tiva.

Possono essere regolarizzate anche le violazioni com­­­messe:

·       nell’anno 2018, con riduzione delle sanzioni ad un settimo del minimo;

nelle annualità antecedenti, con riduzione del­le san­­­zioni ad un sesto del minimo.

·       il modello REDDITI 2020;

·       il modello IRAP 2020 (se soggetti passivi IRAP).

·       alcuni quadri del modello REDDITI PF 2020 (RT, RM e RW), per indicare redditi o dati che non sono previsti dal modello 730/2020; il qua­dro AC del mo­dello REDDITI PF 2020 deve es­sere pre­sen­tato se non è già stato compilato il quadro K del mo­dello 730/2020;

·       direttamente o avvalendosi degli intermediari abi­li­ta­ti.

·       direttamente o avvalendosi degli intermediari abi­li­ta­ti;

·       in forma “autonoma” rispetto al modello REDDITI SC 2020.

·       a decorrere dall’anno 2020;

·       nell’ambito del modello REDDITI 2020.

Le società neocostituite o derivanti da trasfor­ma­zio­ni co­municano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via tele­matica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.

La revoca dell’opzione è possibile decorso:

·       ciascun triennio di validità, per il consolidato na­zio­na­le;

·       il primo quinquennio di validità o ciascun triennio successivo, per il consolidato mondiale.

·       a decorrere dall’anno 2020;

·       nell’ambito del modello REDDITI 2020.

Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere co­mu­ni­cata con la dichiarazione dei redditi presentata nel pe­rio­do d’imposta a decorrere dal quale si in­tende eser­citarla.

Le società neocostituite o derivanti da trasformazioni co­mu­nicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via tele­matica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.

La revoca è possibile decorso ciascun triennio di validità del­­l’op­zione.

·       a decorrere dall’anno 2020;

·       nell’ambito del modello IRAP 2020.

I soggetti che hanno iniziato l’attività o derivanti da tra­sfor­mazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmet­­­­­ten­­do in via telematica all’Agenzia delle En­trate l’ap­­po­sito modello.

La revoca è possibile decorso ciascun triennio di validità del­­l’op­zione

·       l’infedele presentazione delle dichia­ra­zioni REDDI­TI 2019, IRAP 2019 e CNM 2019, re­la­tive al 2018;

·       gli omessi, insufficienti o tardivi versa­menti del 2019.

Possono es­se­re regolarizzate anche le violazioni com­messe:

·       nell’anno 2018, con riduzione delle sanzioni ad un settimo del minimo;

·       nelle annualità antecedenti, con riduzione del­­le san­zioni ad un sesto del minimo.

La regolarizzazione si perfeziona me­diante:

·       il versamento degli importi non ver­sati, degli in­teres­si legali e delle san­zioni ridotte previste per le diver­se violazioni;

·       la presentazione delle eventuali dichia­ra­zioni inte­gra­tive.

·       devono presentare in via telematica i modelli RED­DITI 2020 e IRAP 2020 cui era obbligato il defunto;

·       possono regolarizzare mediante il ravvedi­men­to ope­roso, in relazione all’operato del defunto, l’in­fe­­­de­le presen­tazione delle dichiarazioni re­la­­tive al 2018 e agli anni precedenti e gli omes­si, insuf­fi­cien­ti o tardivi versa­men­ti del 2019 e degli anni pre­ce­denti.

·       le scritture di chiusura (ratei e risconti, fatture da emettere e da ricevere, plusvalenze, so­prav­ve­nien­­­­­ze attive, minusvalenze, sopravve­nienze pas­­­­­si­­ve, per­di­te di beni strumentali, one­ri di utilità socia­le, ammor­tamenti, ac­can­to­na­menti di quie­scen­za e previdenza, ecc.);

·       il valore delle rimanenze, raggruppate in cate­go­rie omogenee per natura e per valore.

·       in presenza dei requisiti sostanziali richiesti;

·       con il versamento della sanzione di 250,00 euro, non compensabile, mediante il modello F24 ELIDE.

·       sulla base delle aliquote e delle detrazioni re­lative al 2020;

·       con eventuale conguaglio rispetto a quanto ver­­sato come prima rata;

salvo poter beneficiare dell’esonero dal pagamen­to della prima e/o della seconda rata dell’IMU do­vuta per il 2020, a seguito dell’emergenza epide­mio­lo­gica da Coronavirus.

·       pari alla metà di quanto versato a titolo di IMU e TASI per l’anno 2019;

·       salvo poter beneficiare dell’esonero dal paga­men­to della seconda rata dell’IMU dovuta per il 2020, a seguito dell’emergenza epidemiologica da Corona-virus.

Il conguaglio dell’imposta complessivamente dovuta per l’anno 2020 dovrà essere corrisposto entro il 16.6.2021

·       liquidare l’IVA relativa al mese di novembre 2020;

·       versare l’IVA a debito.

I soggetti che affidano la tenuta della contabilità a ter­zi e ne hanno dato comu­nica­zione all’ufficio del­­le En­tra­te, nel liquidare e versare l’IVA posso­no far rife­ri­mento al­­­l’IVA divenuta esigibile nel se­condo mese pre­ce­dente.

È possibile il versamento trimestrale, senza appli­ca­­zio­ne degli in­te­­res­si, dell’IVA relativa ad opera­zioni de­­ri­van­ti da con­tratti di subfornitura, qualora per il pa­ga­mento del prez­zo sia stato pattuito un termine suc­ces­sivo alla con­se­gna del be­ne o alla comuni­cazione del­l’av­­venuta ese­­cuzione del­la prestazione di servizi.

A causa dell’emergenza da Coronavirus, nel rispetto dei requisiti previsti dall’art. 2 del DL 157/2020, il versamento può essere effettuato entro il 16.3.2021 o in 4 rate mensili di pari importo a partire da tale data.

·       le ritenute alla fonte ope­rate nel mese di no­vem­bre 2020;

·       le addizionali IRPEF trattenute nel mese di no­vem­bre 2020 sui redditi di lavoro dipen­dente e as­si­milati.

Il condominio che corrisponde corrispettivi per ap­pal­ti di opere o servizi può non effettuare il versa­mento del­le ri­tenute di cui all’art. 25-ter del DPR 600/73, en­tro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo del­­le ri­te­­nu­te operate nei mesi di giugno, luglio, ago­sto, set­tem­bre, ottobre e novembre 2020 non è di almeno 500,00 euro.

A causa dell’emergenza da Coronavirus, nel rispetto dei requisiti previsti dall’art. 2 del DL 157/2020, il versamento delle ritenute e delle addizionali IRPEF sui redditi di lavoro dipendente e assimilati può essere effettuato entro il 16.3.2021 o in 4 rate mensili di pari importo a partire da tale data.

L’acconto è commisurato:

·       al 90% delle rivalutazioni maturate nel 2019;

·       oppure, in alternativa, al 90% di quelle che ma­turano nel 2020.

È possibile utilizzare in compensazione della sud­det­ta im­posta sostitutiva il credito derivante dal versa­men­to negli anni 1997 e/o 1998 dell’anticipo della tas­sazione del TFR.

Il saldo dovrà essere versato entro il 16.2.2021.

·       il secondo o unico acconto, dovuto per il 2020, a titolo di IRPEF e/o di cedolare sec­ca sulle lo­ca­zioni;

che sono stati trattenuti dagli emolumenti corri­­sposti a novembre.

A causa dell’emergenza da Coronavirus, nel rispetto dei requisiti previsti dall’art. 2 del DL 157/2020, il versamento può essere effettuato entro il 16.3.2021 o in 4 rate mensili di pari importo a partire da tale data.

·       relativi al mese di novembre 2020, in via ob­bli­ga­­toria o facoltativa;

·       mediante trasmissione telematica.

I soggetti che, nel mese di novembre 2020, hanno su­­­pe­ra­to la soglia per la presentazione tri­me­stra­le dei mo­delli INTRASTAT presentano:

·       i modelli relativi ai mesi di ot­to­­bre e novembre 2020, apposi­tamente contrassegnati, in via ob­bli­ga­­toria o fa­col­tativa;

·       mediante trasmissione telematica.

·       dell’IRPEF, dell’IRAP, dell’IVA, delle addi­zio­­na­li, del­le imposte sostitutive, delle im­po­ste pa­tri­mo­­niali e delle altre somme liqui­date nella di­chia­ra­zione dei redditi;

dovute dal defunto in relazione all’anno 2019.

·       devono presentare presso un ufficio po­stale il mo­dello REDDITI 2020 cui era obbli­gato il de­funto;

·       possono regolarizzare mediante il ravvedi­men­to ope­roso, in relazione all’operato del defunto, l’in­fe­­dele presentazione della dichia­­ra­zione re­la­tiva al 2018 e gli omessi, insufficienti o tardivi ver­sa­menti del 2019, con riduzione delle san­zio­ni ad un ottavo del minimo.

Possono essere regolarizzate anche le violazioni com­messe:

·       nell’anno 2018, con riduzione delle sanzio­ni ad un settimo del minimo;

·       nelle annualità antecedenti, con riduzione delle sanzioni ad un sesto del minimo.

Il ravvedimento operoso si perfeziona mediante:

·       il versamento degli importi non versati, degli in­teressi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni;

·       la presentazione delle eventuali dichiara­zioni in­te­grative.

·       alla registrazione dei nuovi contratti di loca­zio­ne di immobili con decorrenza inizio mese di di­cem­bre 2020 e al pagamento della relativa im­­posta di re­gistro;

·       al versamento dell’imposta di registro anche per i rinnovi e le annualità di contratti di loca­zio­ne con decorrenza inizio mese di dicembre 2020.

Per la registrazione è obbligatorio utilizzare il “mo­dello RLI”, approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 19.3.2019 n. 64442.

Per il versamento dei relativi tributi è obbligatorio uti­liz­zare il modello “F24 versamenti con elementi iden­ti­­fi­ca­tivi” (F24 ELIDE), indicando gli appositi co­di­ci tributo isti­tuiti dall’Agenzia delle Entrate.

Gli enti non commerciali che possiedono immobili total­mente o parzialmente esenti, ai sensi dell’art. 7 co. 1 lett. i) del DLgs. 504/92, devono presentare la dichiara­zione:

·       esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite gli intermediari abilitati;

utilizzando lo specifico modello “IMU TASI ENC”.

·       a decorrere dal 2021.

L’opzione è vincolante per 5 anni.

·       l’apposita dichiarazione per gli anni 2021 e se­guenti (la dichiarazione è valida fino a revoca o alla perdita dei requisiti);

mediante raccomandata con avviso di rice­vi­­men­­­to o tramite posta elettronica certifi­cata (PEC).

Le prestazioni previdenziali complementari riferi­bili ai contributi e ai premi non dedotti, infatti, non concor­ro­no alla formazione della base imponibile della presta­zione erogata dalla forma pensioni­sti­ca comple­men­tare.

·       per il regime del “risparmio amministrato” o del “ri­sparmio gestito”;

·       in relazione ai rapporti di custodia e am­mi­ni­­stra­zione titoli presso intermediari abili­tati.

L’opzione o la revoca ha effetto dall’anno 2021.

In generale, la conferma dell’opzione deve esse­re co­mu­nicata entro la fine del periodo d’imposta da cui decor­rono gli effetti fiscali dell’operazione.